مالیات

مالیات بر ارث

مالیات بر ارث

پس از فوت فرد، وراث قانونی وی می توانند درصورت داشتن شرایط لازم، از ارث وی بهره مند گردند. اموال مشمول مالیات بر ارث و درصد مالیات آن ها در قانون مشخص شده است و وراث برای پرداخت مالیات بر ارث می بایست شخصاً یا توسط وکیل خویش، پس از تشکیل پرونده مالیاتی در اداره امور مالیاتی محل سکونت متوفی، پرونده با تسلیم اظهارنامه مالیاتی، اقدامات لازم را در جهت پرداخت مالیات معینه انجام دهند.

آنچه باید درباره پرداخت مالیات بر ارث بدانید

ارث مالی است که بعد از فوت شخص(موت فرضی یا حقیقی) به بازماندگان و وراث او تعلق می گیرد؛ بنابراین ارث نوعی انتقال غیر ارادی حقوق و دارایی متوفی به ورثه محسوب می شود که در این خصوص مقررات و قواعد تقسیم آن مطابق قانون مدنی می بایست رعایت گردد.

نکته مهمی که در خصوص ارث وجود دارد؛ این است که تقسیم ارث تنها پس از ادای حقوق و دیونی که بر عهده میت است امکانپذیر می باشد؛ یعنی ابتدا هزینه های کفن و دفن میت، بدهی های مالی او و وصیت او انجام  می شود و سپس نوبت به تقسیم ارث می رسد.

وراث برای تقسیم ماترک(آنچه از اموال و دارایی متوفی باقی مانده است) بوسیله نقل و انتقال اموال متوفی، نیاز به دریافت گواهی واریز مالیات بر ارث دارند و این گواهی پس از تشکیل پرونده مالیاتی، ارایه اظهارنامه و پرداخت مالیات، توسط اداره امور مالیاتی محل سکونت متوفی صادر می شود.

در این مقاله تلاش می گردد به صورت مختصر به اشخاص مشمول که می بایست مالیات بر ارث بپردازند، اموال و دارایی های متوفی که به آن ها مالیات تعلق می گیرد و نحوه درخواست مالیات بر ارث بپردازیم.

اشخاص مشمول پرداخت مالیات بر ارث

وراث کسانی اند که می توانند از ارث متوفی بهره مند گردند و برای پرداخت مالیات بر ارث این وراث هستند که شخصاً یا توسط نماینده خویش صالح به انجام اقدامات مقتضی می باشند.

مطابق قانون، وراث چنانچه بخواهند ارث متوفی را دریافت نمایند؛ می بایست در موارد مصرح قانونی، مالیات آن را بپردازند. از نظر قانون مالیات های مستقیم و قانون مدنی وراث متوفی به سه طبقه تقسیم می شوند.

هر طبقه، طبقه ی دیگر را از ارث محروم می نماید مگر در موارد استثنایات قانونی. مثلاً چنانچه متوفی دارای فرزند باشد و هیچی مانعی برای ارث بردن او وجود نداشته باشد؛ قاعدتاً طبقه ی دوم و سوم ارث نخواهند برد و به همین ترتیب.

وراث طبقه اول که عبارتند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد.

وراث طبقه دوم که عبارتند از: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها.

وراث طبقه سوم که عبارتند از: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها.

عکس

اموال و دارایی های مشمول مالیات بر ارث

اموال مشمول مالیات بر ارث عبارتند از کلیه ماترک واقع در ایران یا خارج از ایران اعم از منقول و غیر منقول و مطالبات قابل وصول و حقوق مالی پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی.

مطابق ماده 17 و 21 قانون مالیات های مستقیم، اموال و دارایی های که پس از موت مورث انتقال یافته و مشمول مالیات بر ارث می گردد و درصد مربوطه به مالیات بر ارث که از آن ها کسر می گردد؛ مشخص شده است. شما می توانید در لینک زیر متن ماده را مشاهده نمایید. (لینک شهرداد)

عکس

درخواست پرداخت مالیات بر ارث

می دانیم که، نقل و انتقال ترکه متوفی بخصوص اموال غیرمنقول، منوط به مفاصا حساب مالیاتی است؛ بنابراین لزوم پرداخت مالیات بر ارث ایجاب می نماید؛

هریک از وراث به تنهایی یا به صورت جمعی شخصاً یا توسط وکیل قانونی یا نماینده یا قیم خود می توانند پس از تکمیل فرم های مربوطه با در دست داشتن مدارک لازم به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایند.

وراث در تهران می بایست با توجه با آخرین محل اقامت قانونی متوفی به نزدیکترین اداره امور مالیاتی مربوطه از نظر جغرافیایی مراجعه نمایند. مودیان(پرداخت کنندگان مالیات) محترم استان های غیر از تهران، می بایست به اداره امور مالیاتی شهرستان مربوطه مراجعه نمایند.

شما می توانید برای مطالعه بیشتر درخصوص مفهوم اقامتگاه و تشخیص آن، به مطالعه مواد 1002 تا 1010 قانون مدنی بپردازید. (لینک شهرداد)

چنانچه متوفی در ‌ایران اقامت نداشته است؛ ‌اداره امور مالیاتی مربوط در تهران صالح برای رسیدگی به درخواست مالیات بر ارث خواهد بود. در این خصوص، مأموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظف اند ظرف 3 ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت اتباع ایرانی‌، کلیه اطلاعات لازم در مورد ماترک متوفی را از طریق وزارت امور خارجه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نمایند.

مدارک مورد نیاز جهت درخواست پرداخت مالیات بر ارث مورد نیاز می باشد:

  1. فرم های مربوط به درخواست مالیات بر ارث که در سایت سازمان امور مالیاتی به آدرس ذیل نیز موجود می باشد.

http://www.intamedia.ir/Pages/Action/ShowContent/121281

  1. گواهی انحصار وراثت که بوسیله مراجعه و درخواست از شوراهای حل اختلاف مربوطه قابل صدور می باشد و گواهی فوت و گواهی پزشک
  2. شناسنامه و کارت ملی مرحوم و وراث
  3. چنانچه متقاضی درخواست، از ورثه نباشد مثلاً وکیل ورثه یا قیم آن ها باشد می بایست مدرک مثبت سمت خود را ضمیمه نماید؛ یعنی وکالت نامه یا قیم نامه و کارت ملی خود را ارایه نماید.
  4. مدارک لازمی که از آن طریق بتوان آدرس محل سکونت متوفی را احراز نمود.
  5. مدارک مربوط به اموال درخواست شده شامل:

6-1 ملک: سند وپایان کار و عوارض نوسازی و پسماند ، قبوض آب وبرق وگاز و صورت مجلس تفکیکی، وراث می توانند ماترک متوفی را بصورت موردی مطابق تاریخ نقل و انتقال اعلام و پس از پرداخت مالیات، گواهی واریز مالیات بر ارث را اخذ نمایند.

6-2 وسایل نقلیه: سند و فاکتور کارخانه ‍‍

6-3 برای مابقی ماترک موردهای ماده 17 قانون مالیات های مستقیم، اسناد و اوراق مالکیت لازم است.

6-4 در صورت سهم الارثی بودن اموال و دارایی های متوفی، گواهی واریز مالیات بر ارث و گواهی انحصار وراثت مرحوم قبلی نیز مورد نیاز می باشد.

وراث یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها، مکلفند کلیه اقلام ماترک متوفی را با تعیین بهای زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهی ها در اظهارنامه تسلیمی ذکر و مالیات متعلق را بر اساس اظهارنامه تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به رسم علی الحساب پرداخت نمایند.

لازم به ذکر است؛ وراث در قانون قدیم مالیات های مستقیم می بایست حداکثر تا شش ماه بعد از فوت متوفی اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه می کردند در غیر اینصورت مشمول جریمه می شدند ولی در قانون جدید مالیات های مستقیم چنین جریمه ای مفروض نیست.

عکس

  1. قانون مالیات های مستقیم همراه با اصلاحات تا سال 1394

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

همچنین ببینید
بستن
دکمه بازگشت به بالا